Detrazioni Fiscali Premi Assicurazione Sanitaria: Regole per Individui, Autonomi e Datori di Lavoro
Per Individui
- Lavoratori Autonomi (Schedule C, F, K-1): Deduzione 100% premi (medici, dentali, LTC qualificata) come deduzione "above-the-line" su Form 1040 Schedule 1 — nessun itemizing necessario. Deve esserci profitto netto; deduzione non può superare reddito da quell'attività.
- Dipendenti (W-2): Premi pagati tramite piano Section 125 cafeteria sono pre-tax (esclusi da W-2 Box 1). Non si può dedurre due volte su Schedule A.
- Deduzione Itemized (Schedule A): Solo se spese mediche totali > 7,5% AGI. Include premi pagati con dollari post-tax (es. piani Marketplace senza APTC, Medicare B/D, Medigap, COBRA).
Per Datori di Lavoro
- Premi per piani salute collettivi dipendenti sono spese aziendali interamente deducibili (Form 1120/1120-S/1065/Schedule C).
- Non soggetti a tasse sul lavoro (FICA, FUTA) se sotto piano Section 125.
- Grandi Datori (ALEs, 50+ FTE): Devono offrire copertura accessibile e valore minimo o affrontare penali ESRP (ACA Employer Mandate).
Limiti Chiave e Regole
- Solo piani qualificati (ACA-compliant, Medicare, employer-sponsored).
- Nessuna deduzione per premi pagati con fondi HSA/FSA (già tax-free).
- Deduzione premi LTC limitata per età (2024: $480 età ≤40 → $5.960 età 70+).
- Trattamento fiscale statale varia (alcuni conformi, altri no).
Consulta CPA/consulente fiscale; regole cambiano annualmente (IRS Pub 502, 535, 974).